【新论撷英】审计成果运用“五张清单”制度促进国有企业内部审计转型升级

审计成果的开发运用，是内部审计集中展现意图、发出声音、呈现效果、塑造形象、发挥功能的“收官”环节，也是国企内部审计实现“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”转型升级的重要发力点，建立符合世界一流企业治理和管理需要、有利于发挥审计“增值”作用的成果运用制度体系，成为需要思考和回答的时代课题。

国企内部审计工作面临的时代课题

1.统筹发展和安全的总体国家安全观，需要内部审计建立揭示问题和防范风险并重的工作导向，“治已病，防未病”，更好地发挥防范风险、保障安全、促进发展的作用。

2.践行习近平总书记对国有企业两个“一以贯之”要求，需要国有企业内部审计不断支持国企发展战略推进得当，促进改革措施落地见效，有效发挥跟踪政策、支撑战略、促进改革的作用。

3.中国式现代化语境下建设世界一流企业的要求，需要内部审计工作从合规管理、内部控制和绩效管理着手，护航国企依法治企、履职尽责、优质高效，发挥促进合规、完善控制、提升绩效的作用。

审计成果运用的重要作用

一是提供全面的参考信息，二是支撑良好的治理体系，三是引导健康的企业文化，四是引导正确的转型方向。

受限于重视程度不够、人员力量不足、系统谋划不到位等原因，与内部审计工作的转型升级目标相比，部分国企在成果运用方面还存在以下问题和不足：一是广度不够；二是深度不足；三是精度不高；四是辐射不强。以上问题和不足，在一定程度上制约了内部审计增值作用的发挥。

总体考虑

本文瞄准“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的内部审计转型升级任务，将审计成果运用作为关键发力点和突破口，前瞻思考、整体谋划并系统构建总体稳定、兼容个性需要的制式表单和配套制度体系，固化审计成果运用的方向和标准等内容，提升成果运用的广度、深度、精度和辐射度，引导和助推形成正视问题不足、重视风险防范、鼓励查早查小、及时完善控制、全员共同参与的企业文化和氛围，引导国企内审机构在计划管理、监督重点、资源安排等方面不断优化调整，支撑实现防范风险、完善控制、促进治理和实现增值的内部审计转型升级目标。

构建思路

“五张清单”即审计成果运用提示清单、风险提示清单、内控提示清单、业务负面清单以及自查整改白名单。

1.审计成果运用提示清单，是从跟踪政策、支持改革、支撑战略、促进协同、优化环境等功能定位目标出发，对审计结果进行精细开发并推送给相关信息使用者，作为进行决策、调整战略、推进改革的参考依据，提示提醒和督促被审计单位保障干部职工的审计知情权，促进内部审计与各种内部监督力量高效协同，确保经责审计报告纳入干部档案管理，推动领导干部增强依法履职意识，形成举一反三的警示效果，解决以往审计成果运用中容易漏项的问题，重在提高成果运用的“广度”，兼顾提升运用的“深度”和“精度”。

2.风险提示清单，是从风险导向的审计转型要求出发，穿透问题现象，追溯风险源头，揭示风险传播路径，提供全面、及时和量化的决策信息，促进风险策略和预案动态调整、持续优化，支撑企业风险管理工具及时更新，重在加强成果运用的“深度”和“精度”，兼顾提升运用的“广度”和“辐射度”。

3.内控提示清单，是沿着审计发现问题和风险线索，提示职责链、业务链、风险链上下游的不同主体完善控制措施，促进提升跨业务部门、跨专业领域、跨责任主体的内部控制强度，提升企业加强控制、防范风险的能力，重在加强成果运用“精度”，兼顾提升运用的“深度”和“辐射度”。

4.业务负面清单，是从建立避免屡查屡犯的长效机制出发，鼓励被审计企业针对审计发现问题涉及业务，制定“不可为”的负面清单，提升“下不为例”的刚性约束，聚焦岗位、职责和行为，提升整改措施的针对性、有效性和长效性，促进强化责任意识，重在提高审计成果运用的“精度”，兼顾提升运用的“辐射度”。

5.自查整改白名单，是从贯彻落实《审计署关于内部审计工作的规定》的立法精神出发，通过建立审计对象自查发现并整改落实到位的问题不再纳入内部审计披露范围的制度导向，定期发布自查指导意见，促进相关企业提升对标对表、查早查小、加强预控的意识和积极性，将单项审计的成果辐射到更多企业或主体，重在提升审计成果示范的“辐射度”。

成果运用是实现审计增值最紧密、最直接的工作环节。本文以成果运用作为切入点，提出了旨在提升成果运用广度、深度、精度和辐射度的审计成果运用“五张清单”制度，在促进精细开发、精准推送、精确使用审计成果信息，更好发挥内部审计“增值”作用的同时，起到“立靶定向”的作用，有效引导内部审计前瞻性思考、全局性谋划、整体性推进转型升级，以理论创新、制度创新和方法创新回答好时代之问。

节选自《中国内部审计》2023年第10期

作者：田文晗 栗扬

单位：北京水务投资集团有限公司

编辑：孙哲

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